稅收作為國家取得財政收入的重要工具，作為國家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，深刻影響著納稅人的經(jīng)濟決策�！盃I改增”全面實施，資源稅改革全面推進，固定資產(chǎn)加速折舊政策擴圍及消費稅政策調(diào)整等，已使原有教材不能滿足學生的需要。編者結(jié)合多年稅法課程的教學經(jīng)驗，在汲取最新稅法制度和研究成果的基礎(chǔ)上編寫了本教材。與同類教材相比，本教材具有以下特點：
1.內(nèi)容新穎，知識點全面。本教材吸收了最新的理論知識和稅收法規(guī)內(nèi)容（截至2017年1月），體現(xiàn)了我國稅制改革的最新動態(tài)，教材內(nèi)容新穎。
2.結(jié)構(gòu)合理，簡明扼要。本教材充分考慮到高職高專的特點，以學生就業(yè)為導向，以職業(yè)能力培養(yǎng)為目標，對專業(yè)知識的闡述力求透徹、簡明扼要；對理論、法規(guī)等的描述力求清晰、準確。
3.注重能力培養(yǎng)。本教材以職業(yè)崗位知識、能力來決定課程內(nèi)容，重要知識點都設有案例，案例設置全面，滿足了教學需要；基本技能訓練部分按照最新財稅政策設置經(jīng)典例題，便于學習。
4.與資格考試內(nèi)容接軌。稅法是會計職稱考試的必考內(nèi)容，本教材依據(jù)職稱考試大綱，在教材的內(nèi)容、案例和課后練習題中結(jié)合了上述考試的重點內(nèi)容，通過對本教材的使用，可以為學生通過上述資格考試奠定堅實的基礎(chǔ)。
本教材由馬殿平、吳向民任主編，王巖、師璇、張蓓、孫麗、尹春芳、劉靜任副主編。具體編寫分工如下：吳向民編寫學習情境一；馬殿平編寫學習情境二、八；王巖編寫學習情境三；師璇編寫學習情境四；劉靜編寫學習情境五；尹春芳編寫學習情境六；張蓓編寫學習情境七；孫麗編寫學習情境九。本教材由馬殿平設計編寫思路、編寫大綱并統(tǒng)稿。
本教材在編寫過程中，參考借鑒了國內(nèi)外專家和學者的大量研究成果，在此向其作者表示由衷的感謝。編者雖盡力減少謬誤，但限于編寫時間倉促、編者水平所限，書中不當之處在所難免，懇請各位同人批評指正。
《稅法》：
一、納稅義務發(fā)生時間
�。ㄒ唬┮话阋�(guī)定
�。�1）納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
“營改增”也規(guī)定，納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
�。�2）納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。
（3）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
�。ǘ┚唧w規(guī)定
納稅人收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
�。�1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；對于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，己將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
�。�2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
�。�3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
�。�4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
�。�5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
�。�6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
�。�7）納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
（8）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
�。�9）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
�。�10）納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
二、納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。
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