寫給讀者的心里話


西方有句著名的諺語：唯死亡和稅收不可避免。稅收與每個人的生活息息相關(guān)，不管你是否意識到稅收的存在，稅收都與你發(fā)生著某種微妙的聯(lián)系。在大大小小三十多個稅種之中，個人所得稅與個人的聯(lián)系為緊密，每個人都應懂一點兒個人所得稅，因為這個稅種涉及每個人的切身利益。



目前市場上關(guān)于個人所得稅的書籍可謂是琳瑯滿目，卻也是良莠不齊，我希望能夠憑借十幾年稅務工作經(jīng)驗和會計碩士的專業(yè)背景將這本書打造成讓每個讀者都能從中受益的通俗易懂而又全面實用的工具書，讓從未接觸過個人所得稅的人一學就會、一讀就懂、一用就靈，更好地維護自己的合法權(quán)益；讓專業(yè)從業(yè)人員能夠看清其中的門道，看透其中的道理，在一定程度上提高自己的專業(yè)技能。



我寫本書還有一個緣起。2019 年年底，我看中了一處抵債房，法院將該房的所有權(quán)強制執(zhí)行到債權(quán)人的名下，而債權(quán)人時間又將房子賣給了我。我們雙方約定由我來承擔交易過程中的所有稅費，其中便涉及個人所得稅。



我時間請房屋中介向房管部門詢問個人所得稅差額征稅的有關(guān)事宜，可相關(guān)部門工作人員的答復是并未聽說過有此政策，現(xiàn)行政策是所有房屋過戶時均需按照房屋交易價格的1% 繳納個人所得稅。



我預感到若要繼續(xù)堅持差額征稅必然會經(jīng)歷一番波折，于是房屋過戶當天特地打印了國家稅務總局下發(fā)的《征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108 號）。其中明確規(guī)定：對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。這個文件通篇講的皆是如何差額征稅，只有納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權(quán)的地市級地方稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%~3% 的幅度內(nèi)確定。全額征稅只是在無法提供完整、準確的房屋原值憑證時的一種補充手段，但在實際操作中似乎有些喧賓奪主地成了手段。



我拿著國家稅務總局的文件與有關(guān)人員進行交涉，經(jīng)該部門與當?shù)囟悇詹块T請示溝通后，終同意了我提出的差額征稅請求，由于房主按照原價出售該房屋并無所得，此次房屋產(chǎn)權(quán)交易過程中的個人所得稅也就無須繳納，因此便省下了好幾萬元，更為重要的是維護了只有有了所得才會交稅的所得稅基本原理！



房屋交易過程中的個人所得稅差額征稅政策之所以鮮有人問津，恐怕與近幾年房地產(chǎn)市場過熱有關(guān)。比如，一套交易價格為500 萬元的房子，如果全額征收，假設適用稅率為1%，只需交納5 萬元的個人所得稅；如果按照差額來征收，這個房子的賣價比當初的買價至少上漲了100 萬元，甚至更高，那么至少需要交納20 萬元的個人所得稅。如果賣方不提供房屋原值的相關(guān)憑證，稅務部門也無法進行差額征稅。久而久之，差額征稅政策便束之高閣。



我當時便想，若是換做其他人恐怕也就隨波逐流地交納了個人所得稅，就是因為我熟悉稅收政策才維護了自己的合法權(quán)益。從那時起便萌生了寫此書的沖動，想讓更多的人了解個人所得稅，在充分遵守稅法的前提下捂好自己的錢袋子！