第一篇 虛開發(fā)票問題基礎知識
第一講 虛開發(fā)票行為的定義
第二講 失控發(fā)票和異常憑證的前世今生
第三講 認定虛開發(fā)票稅收政策的前世今生
第四講 虛開發(fā)票刑事犯罪的前世今生
第五講 虛開發(fā)票行為的行政和刑事定性
第六講 認定虛開發(fā)票行為成立的政策體系
第七講 虛開發(fā)票案件證據的證明力
第八講 虛開案件查處與稅收監(jiān)管升級
第九講 虛開發(fā)票犯罪的司法觀點展示

第二篇虛開發(fā)票疑難問題剖析
1.掛靠方向被掛靠方提供虛開發(fā)票，此時對雙方行為應當如何
定性？
2.下游企業(yè)接受發(fā)票，受票方所在地的稽查局能否定性為虛開
發(fā)票行為？
3.開具增值稅專用發(fā)票不符合三流一致原則，能否直接認定企業(yè)存在虛開發(fā)票行為？
4.農產品企業(yè)虛開收購發(fā)票，相關人員否認對其銷售棉花（并書面表明自己沒有種植棉花），能否認定其存在虛開發(fā)票行為？
5.能否因為受票方為走逃（失聯）戶，以及被法院判定有虛開發(fā)票行為，直接認定上游開票方有虛開發(fā)票行為？
6.企業(yè)委托他人銷售，自行收款和開票，是否屬于虛開發(fā)票行為？
7.如果否定交易性質，或者認定合同無效，能否直接認定開具發(fā)票屬于虛開發(fā)票行為？
8.企業(yè)發(fā)生讓與擔保合同，此時開具的增值稅專用發(fā)票是否屬于虛開？
9.某事業(yè)單位為套取財政資金而接受虛開增值稅普通發(fā)票，是否屬于虛開發(fā)票行為？
10.自然人股東劉某為逃避繳納個人所得稅，讓自然人錢某到稅務局大廳虛開200萬元工程發(fā)票給公司，是否屬于《發(fā)票管理辦法》所稱的虛開發(fā)票行為？
11.乙公司欠甲公司法定代表人的個人債務無法清償，約定以一批貨物交付甲公司抵債并開具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開發(fā)票行為？
12.農產品企業(yè)采用核定扣除方式，能否影響其取得虛開發(fā)票的定性？
13.法院民事訴訟判決能否影響行政機關的虛開發(fā)票的定性？
14.農產品企業(yè)核定進項稅額，接受虛開農產品收購發(fā)票是否構成偷稅行為？
15.企業(yè)如果未出現資金回流，資金流、貨物流均正常，能否認定該企業(yè)沒有接受虛開發(fā)票行為？
16.發(fā)票被主管稅務機關要求認定為異常憑證，按照主管稅務機關要求轉出，后續(xù)該發(fā)票被認定為虛開，能否因此不再認定受票方為接受虛開？
17.在查證企業(yè)的資金流過程中，資金回流未出現完全閉環(huán)，資金回流至公司個人賬戶而非公司對公賬戶，能否認定為虛開的資金回流？
18.納稅人為融資先行開具發(fā)票，后在稅務機關發(fā)現前又將發(fā)票作廢，能否視為虛開發(fā)票行為的撤回？
19.上游定性為虛開，下游企業(yè)能否定性為善意取得？
20.接受發(fā)票抵扣后，發(fā)現對方進行合同詐騙，能否定性為善意取得？
21.接受虛開發(fā)票無法證明存在主觀故意，是否必然構成善意取得？
22.如果對虛開發(fā)票行為無法定性，或者認定不存在虛開發(fā)票行為，是否要制作《不予稅務行政處罰決定書》？
23.企業(yè)賬面存在大額未付賬款，等待三年后仍未支付，相關專票已經抵扣，能否作為其取得虛開發(fā)票的佐證之一？
24.企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票，已經進行抵扣，同時列入主營業(yè)務成本，在稅務機關檢查前又將已抵扣進項稅額轉出，成本也不再稅前扣除，此時是依據接受虛開發(fā)票行為定性并進行處罰，還是按照編造虛假計稅依據定性并進行處罰？
25.對受票人的虛開發(fā)票行為與偷稅行為分別進行處罰，是否可行？
26.開票方在開票時提出需要增加稅點，是否必然構成虛開發(fā)票行為？
27.涉農企業(yè)虛開農產品收購發(fā)票，如何確定其所涉嫌的稅收征管罪名？
28.對納稅人接受虛開屬于善意取得，是否需要制作《不予稅務行政處罰決定書》？
29.納稅人對外虛開，是否需要通過《稅務處理決定書》予以告知？
30.認定發(fā)票屬于虛開進項稅額轉出，是否受五年稅收追征期的限制？
31.接受虛開發(fā)票行為的行政處罰追責期限是如何計算的？
32.接受虛開發(fā)票的發(fā)生時間如何確認？
33.虛開違法行為發(fā)現時間應當如何確定？
34.接受虛開被界定為偷稅，此時是否必須在下達處理決定前主動繳清稅款和滯納金，才能適用從輕處罰？
35.接受虛開發(fā)票被定性為偷稅，檢查期間主動補繳部分稅款，是僅對預繳部分從輕處罰，還是針對全部計算罰款基數從輕處罰？
36.納稅人定性為虛開在移送前是暫不處罰，還是可以選擇處罰后移送公安機關？
37.企業(yè)收到異常憑證，是否必須比照虛開增值稅發(fā)票重新開具才能稅前扣除？
38.未發(fā)生貨物的移庫、運輸，或者由第三方交付貨物，對此開具發(fā)票是否構成虛開發(fā)票行為？
39.簽訂購銷合同后，約定先行開具增值稅專用發(fā)票，后因合同無法履行予以作廢，已開具發(fā)票用于銀行貸款，是否屬于虛開？
40.當事人以其他公司名義對外訂貨，取得增值稅專用發(fā)票后由該公司抵扣，貨物則由當事人對外轉賣，開票方是否屬于表見代理，不予行政處罰？
41.合同成立但未生效，此時提前開票是否屬于虛開？
42.稅務機關以虛開罪移送，檢察院以納稅人構成逃稅罪起訴，法院判決罪名成立并處以罰金后，稅務機關是否需要繼續(xù)對虛開發(fā)票行為進行處罰？
43.企業(yè)法人代表主張企業(yè)被債權人A實際控制，進而造成企業(yè)接受虛開發(fā)票，此時虛開發(fā)票責任是否應當由債權人A承擔？
44.企業(yè)借用他人身份辦理個體工商戶對外虛開，此時虛開責任應由誰承擔？
45.企業(yè)被界定為虛開發(fā)票行為，需要哪些方面的證據？
46.企業(yè)將債務轉讓后，相關增值稅專用發(fā)票的抵扣權是否轉讓到受讓人？
47.通過哪些方面觀察企業(yè)的資金流，可以進一步判定其存在虛開發(fā)票行為？
48.稅務機關作出讓納稅人轉出進項稅額的錯誤決定，是否需要對退還稅款計算同期利息？
49.某農產品企業(yè)實施虛開發(fā)票行為后，按照增值稅風險管理要求對其進行停票處理，此時能否直接對其進行企業(yè)所得稅核定？
50.納稅人既有對外虛開發(fā)票行為，也有接受虛開發(fā)票行為，此時是否必須補繳稅款？
51.如何準確把握異常憑證、虛開發(fā)票、不合規(guī)發(fā)票三者之間的關系？
52.如何區(qū)分如實代開行為和虛開發(fā)票行為的關系？
53.如何區(qū)分先賣后買和無貨虛開發(fā)票？
54.發(fā)現企業(yè)存在票貨分離行為，是否應當定性為虛開？
55.如何區(qū)分票貨分離和購用分離？
56.虛開發(fā)票和未按規(guī)定開具發(fā)票，應當如何區(qū)分？
57.接受虛開發(fā)票造成了騙取增值稅留抵退稅，接受方應當如何定性？
58.某企業(yè)雙向虛開，對于其接受虛開部分，能否全部直接定性為偷稅？
59.對稅務機關善意取得的定性不服，如何提起行政復議，如何救濟？
60.納稅人接受的增值稅專用發(fā)票被稅務機關定性為虛開，納稅人能否直接提起行政復議？
61.稅務機關收到《已證實虛開通知單》，納稅人能否對制發(fā)《已證實虛開通知單》的稅務機關提起行政訴訟？
62.稽查局查處虛開發(fā)票行為期間，相關當事人在詢問筆錄中出現言辭反復，對此應當如何處理？
63.開票方的主管稅務機關發(fā)出《已證實虛開通知單》，如果受票方向其主管稅務機關主張業(yè)務真實并提供證據，是否無須采取進項稅額轉出處理？
64.證明虛開發(fā)票行為發(fā)生，一般需要哪些證據？
65.《已證實虛開通知單》能否直接作為虛開發(fā)票行為的行政和刑事證據？
66.在刑事案件中，如何認定虛開稅款的數額？
67.在刑事案件中，如何認定騙取國家稅款的數額？
68.關于虛開增值稅專用發(fā)票罪中的稅收損失如何計算？
69.如何把握虛開發(fā)票行為與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間的關系？
70.對于虛開增值稅專用發(fā)票案件，如何判定是單位犯罪還是個人犯罪？
71.企業(yè)通過虛開增值稅普通發(fā)票騙取國家補貼款的行為如何定性？稅務機關以何種罪名移送？
72.企業(yè)接受虛開造成偷稅，是視為牽連行為直接定性為偷稅，還是直接定性為虛開發(fā)票行為移送？
73.企業(yè)拒不承認虛開發(fā)票行為，能否以虛開增值稅發(fā)票罪移送公安機關？
74.環(huán)開或者對開增值稅專用發(fā)票，未造成國家稅款的流失，是否構成虛開增值稅發(fā)票罪？
75.利用虛開普通發(fā)票的手段逃稅，如何定罪量刑？
76.虛假申請代開專票，是構成非法出售增值稅專用發(fā)票罪，還是虛開增值稅專用發(fā)票罪？
77.平臺企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，未取得進項稅額，但是全額進行納稅申報并取得稅收返還，未造成國家稅款損失，能否定性為虛開增值稅專用發(fā)票罪？
78.真實交易找第三方代開發(fā)票，是否構成虛開發(fā)票罪或虛開增值稅專用發(fā)票罪？
79.企業(yè)虛開成品油發(fā)票，既有虛開發(fā)票行為，也造成了少繳消費稅，是構成逃稅罪，還是虛開增值稅專用發(fā)票罪？
80.何種虛開案件可以適用合規(guī)不起訴？

第三篇虛開案件刑事、行政判決書評析
刑事案例一 蘆某某虛開抵扣稅款發(fā)票案（《刑事審判參考》）
虛開抵扣稅款發(fā)票罪中的主觀目的認定，應當結合犯罪對象、抵扣故意等綜合認定
刑事案例二 福建省泉州市實業(yè)有限公司等偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票案
虛開增值稅專用發(fā)票的主觀目的逐漸成為判定是否成立該罪的條件之一
刑事案例三 趙某某等虛開增值稅專用發(fā)票案（人民法院案例庫）
虛開增值稅專用發(fā)票罪中虛開發(fā)票行為的內涵及犯罪數額的認定標準
刑事案例四 夏某虛開增值稅專用發(fā)票案（人民法院案例庫）
有真實交易代開行為與無真實交易虛開發(fā)票行為的區(qū)分
刑事案例五 金某某等虛開增值稅專用發(fā)票案（人民法院案例庫）
暴力虛開的假公司以賣票牟利為目的，應當依法予以處理
刑事案例六 王某某虛開增值稅專用發(fā)票案
主觀上不具有非法占有目的，客觀上未造成國家稅款損失，不宜以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰
刑事案例七 徐某虛開增值稅專用發(fā)票案（人民法院案例庫）
虛開增值稅專用發(fā)票罪中單位犯罪與自然人犯罪并罰原則
刑事案例八 某信息技術（北京）有限公司等虛開增值稅專用發(fā)票案（人民法院案例庫）
單位犯罪中已注銷公司造成的稅款損失能否向公司實際控制人、股東追繳
刑事案例九 山東某防水材料公司、徐某某虛開增值稅專用發(fā)票案（兩高發(fā)布依法懲治危害稅收征管典型刑事案例）
人民檢察院審查起訴階段適用合規(guī)不起訴的條件
刑事案例十 楊某虛開發(fā)票案（兩高發(fā)布依法懲治危害稅收征管典型刑事案例）
虛開普通發(fā)票與虛開增值稅專用發(fā)票，在主觀目的、稅款損失方面的要求不同
刑事案例十一 以虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款即構成犯罪既遂（《人民司法》）
虛開增值稅專用發(fā)票罪的既遂標準判定問題
刑事案例十二 孫某虛開增值稅發(fā)票案（《人民司法》）
《刑法》第二百零五條規(guī)定的選擇性罪名如何適用問題
行政案例一 劉某與國家稅務總局上海市稅務局不予受理行政復議申請決定二審行政裁定書案號：（2023）滬03行終605號
針對他人之間的交易投訴舉報存在虛開發(fā)票問題，投訴舉報人與虛開行政處罰行為之間沒有法律上的利害關系
行政案例二 上海某貿易有限公司與國家稅務總局淮安市淮安區(qū)稅務局行政復議二審行政判決書案號：（2019）蘇08行終66號
《已證實虛開通知單》屬于行政機關作出的不產生外部法律效力的行為，不屬于人民法院行政訴訟受案范圍
行政案例三 大連某環(huán)�？萍加邢薰�司訴國家稅務總局包頭市稅務局稽查局、國家稅務總局包頭市稅務局及內蒙古某股份有限公司行政行為及行政復議一案案號：（2023）內02行終104號
《稅務事項通知書》《行政復議決定書》針對受票方作出，開票方不具有提起訴訟的主體資格
行政案例四 山東省棗莊市國家稅務局與棗莊橡膠有限公司稅務行政處罰糾紛上訴案編號：行政審判指導性案例第14號
稅務機關移送涉嫌發(fā)票違法案件給公安機關后，又以偷稅為由予以罰款處罰，程序違法，應予以撤銷
行政案例五 上訴人寧波某某科光電有限公司訴國家稅務總局某市稅務局稽查局稅務行政處罰一案案號：（2018）浙02行終180號
應當先聽證再提請重大稅務案件審理委員會審理，顛倒程序屬于重大程序違法
行政案例六 上訴人沈陽某有限公司訴上訴人國家稅務總局某市稅務局第二稽查局、國家稅務總局某省稅務局稅務行政處罰決定及復議決定一案案號：（2021）遼01行終283號
重大稅務案件審理委員會所在局在行政訴訟程序中的主體身份問題
行政案例七 某市國家稅務局稽查局與金湖某銅業(yè)有限公司稅務行政處理糾紛一案案號：（2014）淮中行終字第0139號
善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票的增值稅不得抵扣，而所得稅可以稅前列支
行政案例八 申請執(zhí)行人國家稅務總局某市稅務局第二稽查局申請強制執(zhí)行該局作出行政處罰決定一案案號：（2023）浙0205行審44號
稅務機關強制執(zhí)行權不包括稅務行政處罰，可以依法申請法院強制執(zhí)行
行政案例九 某醫(yī)藥有限公司、國家稅務總局某市稅務局第三稽查局稅務行政管理（稅務）稅收行政強制執(zhí)行糾紛案號：（2020）皖01行終548號
針對稅款、滯納金的稅務機關強制執(zhí)行程序與稅收征管刑事處理程序不發(fā)生沖突，可以同時存在
行政案例十 中國某冶集團有限公司與國家稅務總局某市稅務局稽查局、國家稅務總局某省稅務局稅務行政處理糾紛一案案號：(2018)冀02行終474號
虛開發(fā)票對應的成本費用真實，可以稅前扣除

第四篇相關政策文件匯編
1.《行政處罰法》新舊條文對照（見表4-1）
2.《〈中華人民共和國行政處罰法〉解讀》
3.《國務院關于進一步規(guī)范和監(jiān)督罰款設定與實施的指導意見》（國發(fā)〔2024〕5號）
4.《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第78號)
5.《刑法》涉稅犯罪條款
6.《最高人民檢察院、全國整頓和規(guī)范市場經濟秩序領導小組辦公室、公安部、監(jiān)察部關于在行政執(zhí)法中及時移送涉嫌犯罪案件的意見》(高檢會〔2006〕2號)
7.《最高人民法院關于在司法機關對當事人虛開增值稅專用發(fā)票罪立案偵查之后刑事判決之前，稅務機關又以同一事實以偷稅為由對同一當事人能否作出行政處罰問題的答復》（ 〔2008〕行他字第1號）
8.《最高人民法院研究室〈關于如何認定以掛靠有關公司名義實施經營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質〉征求意見的復函》(法研〔2015〕58號)
9.《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》涉稅相關條款
10.《行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》\[2001年7月9日中華人民共和國國務院令第310號公布，根據2020年8月7日《國務院關于修改〈行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定〉的決定》（國務院令第730號）修訂\]
11.《最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障六穩(wěn)六保的意見》相關條款
12.最高人民法院、最高人民檢察院發(fā)布的保護產權和企業(yè)家合法權益典型案例
13.《最高人民法院最高人民檢察院關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》（法釋〔2024〕4號）
14.《關于印發(fā)〈關于建立涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估機制的指導意見（試行）〉的通知》
15.《涉案企業(yè)合規(guī)建設、評估和審查辦法（試行）》（2022年4月19日發(fā)布）
16.《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）
17.《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）
18.《國家稅務總局關于〈國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》（國稅發(fā)〔2000〕182號）
19.《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）
20.《國家稅務總局關于諾基亞公司實行統(tǒng)一結算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復》（國稅函〔2006〕1211號）
21.《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣
稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕1240號）
22.《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的
公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）
23.《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的
公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）
24.《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定
處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）
25.《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第38號）