本書(shū)以zuixin的國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，圍繞會(huì)計(jì)檔案的起源、發(fā)展、概念、特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)檔案的鑒定、收集、整理、保管、利用及數(shù)字化整套管理流程進(jìn)行編寫(xiě)，并結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)，探討會(huì)計(jì)檔案信息的深層次開(kāi)發(fā)與利用，希望能對(duì)從事會(huì)計(jì)檔案管理工作人員有所幫助。
會(huì)計(jì)檔案管理工作對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一項(xiàng)非常重要的工作，黨的十九大報(bào)告指出：“經(jīng)濟(jì)建設(shè)仍是中心工作，新時(shí)代更要注重全面發(fā)展”。特別是在當(dāng)前形勢(shì)下，會(huì)計(jì)檔案在反腐倡廉、脫貧攻堅(jiān)工作中發(fā)揮了重要的憑證作用。
前 言
會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)憑據(jù)，對(duì)研究不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)活動(dòng)具有重要的作用，是開(kāi)展研究、制定政策和反映原始經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)和依據(jù)。
會(huì)計(jì)檔案管理是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一項(xiàng)非常重要的工作，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和信息技術(shù)的不斷更新，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理提出了更新、更高的要求。本書(shū)為進(jìn)一步做好新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)檔案管理工作而編寫(xiě)，旨在讓各領(lǐng)域會(huì)計(jì)檔案管理工作人員掌握會(huì)計(jì)檔案管理總體思路和工作方法，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)檔案管理水平。
本書(shū)以最新的國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，圍繞會(huì)計(jì)檔案的起源、發(fā)展、概念、特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、鑒定、保管、利用及整套數(shù)字化管理流程進(jìn)行編寫(xiě)，并結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)，探討會(huì)計(jì)檔案信息的深層次開(kāi)發(fā)與利用。
本書(shū)的兩位主編有多年從事檔案工作的豐富經(jīng)驗(yàn)，熟悉檔案管理工作各項(xiàng)流程，在工作之余分別于2009年和1998年取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，對(duì)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)流程和方法比較了解，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理有一定的知識(shí)儲(chǔ)備和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。兩位主編還都擁有軟件工程碩士學(xué)位，在會(huì)計(jì)檔案數(shù)字化方面也有一定的研究心得和積累。
全書(shū)共分為九章：第一章為會(huì)計(jì)檔案概述，主要介紹會(huì)計(jì)檔案的起源與發(fā)展，定義、屬性和特征，主要功能和作用，管理的基本原則和主要內(nèi)容；第二章為中美會(huì)計(jì)檔案管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，主要列舉了我國(guó)和美國(guó)的相關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行了異同原因分析；第三章為會(huì)計(jì)檔案收集，闡述了會(huì)計(jì)檔案收集工作的重要性、收集工作的操作流程和注意事項(xiàng)；第四章為會(huì)計(jì)檔案整理，介紹如何把收集到的會(huì)計(jì)材料進(jìn)行科學(xué)合理的分類(lèi)、編目、整理；第五章為會(huì)計(jì)檔案鑒定，從鑒定原則、標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，介紹了會(huì)計(jì)檔案的鑒定及相關(guān)處置；第六章為會(huì)計(jì)檔案保管，主要介紹會(huì)計(jì)檔案的保管制度、設(shè)施設(shè)備規(guī)范配備等；第七章為會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)計(jì)，詳細(xì)介紹了會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)計(jì)的內(nèi)容、意義、方法和應(yīng)用；第八章為會(huì)計(jì)檔案利用，以會(huì)計(jì)檔案檢索為基礎(chǔ)，介紹會(huì)計(jì)檔案利用服務(wù)和會(huì)計(jì)信息資源開(kāi)發(fā)利用；第九章為會(huì)計(jì)檔案數(shù)字化和電子會(huì)計(jì)檔案管理，介紹了會(huì)計(jì)檔案數(shù)字化和電子會(huì)計(jì)檔案管理。
本書(shū)結(jié)合會(huì)計(jì)檔案實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)，以國(guó)家現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，參考并引用了部分前輩的論著、論文等研究成果進(jìn)行編撰。論著如王英瑋編著的《會(huì)計(jì)檔案管理的原理與應(yīng)用》，華林著的《檔案管理學(xué)新論》，劉耿生主編的《檔案開(kāi)發(fā)與利用教程》，范明、孟小峰譯《數(shù)據(jù)挖掘：概念與技術(shù)（原書(shū)第3版）》等，論文及網(wǎng)絡(luò)文章有《檔案起源研究的歷程、困境及過(guò)程論解析》《檔案工作的基本原則》《論檔案載體的演變及其保護(hù)措施》《淺談檔案價(jià)值鑒定工作》等，都以參考文獻(xiàn)的形式在文中作了說(shuō)明。在此向以上專(zhuān)家學(xué)者們表示衷心的感謝！書(shū)中提到的辦法、標(biāo)準(zhǔn)和指南包括《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《會(huì)計(jì)檔案案卷格式DA/39—2008》《檔案工作基本術(shù)語(yǔ)DA/T 1-2000 》《紙質(zhì)歸檔文件裝訂規(guī)范DA/T 69-2018》《紙質(zhì)檔案數(shù)字化規(guī)范DA/T 31-2017》原文以附錄形式呈現(xiàn)，特此說(shuō)明。
本書(shū)的四位編撰者都是常年工作在一線的基層檔案員，具有豐富的檔案業(yè)務(wù)實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)，為適應(yīng)社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及檔案工作新形勢(shì)的需求，結(jié)合前輩的理論基礎(chǔ)，與時(shí)俱進(jìn)，編撰此書(shū)，目的在于更好地做好本職工作的同時(shí)為同行提供系統(tǒng)可借鑒的會(huì)計(jì)檔案管理理論和經(jīng)驗(yàn)，從而更好地為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。
由于水平有限，書(shū)中難免有錯(cuò)漏和不足之處，敬請(qǐng)同行及廣大讀者給予諒解和批評(píng)指正。
吳娜，女，碩士，昆明醫(yī)科大學(xué)檔案系列館員。工作以來(lái)，發(fā)表檔案學(xué)術(shù)論文多篇，副主編著作1部，主持云南省教育廳、云南省檔案局科研課題2項(xiàng)，參與國(guó)家檔案局項(xiàng)目1項(xiàng)，參與云南省檔案局項(xiàng)目6項(xiàng)。
王媛，女，碩士，昆明醫(yī)科大學(xué)檔案系列副研究館員，從事檔案工作20余年，主要研究方向?yàn)闄n案的利用與編研。發(fā)表學(xué)術(shù)論文40余篇，出版專(zhuān)著1部，主編著作3部。獲專(zhuān)利著作權(quán)3項(xiàng)。主持、參與并完成各級(jí)、各類(lèi)科研課題10余項(xiàng)。獲國(guó)家檔案局科技項(xiàng)目三等獎(jiǎng)1項(xiàng)，云南省檔案局科技項(xiàng)目二等獎(jiǎng)1項(xiàng)。
前 言/ 001
第一章 會(huì)計(jì)檔案概述/ 001
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的起源與發(fā)展/ 002
第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的定義、屬性和特征/ 012
第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的功能和作用/ 017
第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案主要內(nèi)容/ 021
第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理基本原則/ 026
第六節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理工作流程/ 029
第二章 中美會(huì)計(jì)檔案管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)/ 031
第一節(jié) 我國(guó)會(huì)計(jì)檔案管理相關(guān)辦法和標(biāo)準(zhǔn)/ 032
第二節(jié) 美國(guó)會(huì)計(jì)檔案管理相關(guān)辦法和標(biāo)準(zhǔn)/ 035
第三節(jié) 中美會(huì)計(jì)檔案管理相關(guān)辦法和標(biāo)準(zhǔn)比較
及分析/ 044
第三章 會(huì)計(jì)檔案收集/ 049
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案收集的意義/ 050
第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案收集的原則和要求/ 054
第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案歸檔/ 058
第四章 會(huì)計(jì)檔案整理/ 065
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案整理基本規(guī)則/ 066
第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案分類(lèi)與編號(hào)/ 069
第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案立卷與編目/ 076
第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案排列上架/ 081
第五章 會(huì)計(jì)檔案鑒定/ 083
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案鑒定原則/ 084
第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案鑒定內(nèi)容/ 087
第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案鑒定規(guī)則/ 089
第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀與處置/ 095
第六章 會(huì)計(jì)檔案保管/ 099
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管制度/ 100
第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管環(huán)境及設(shè)施設(shè)備/ 103
第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保護(hù)/ 107
第七章 會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)計(jì)/ 115
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)計(jì)工作的內(nèi)容和步驟/ 116
第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)計(jì)工作的意義/ 126
第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)計(jì)工作的要求/ 128
第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)計(jì)指標(biāo)/ 131
第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)際應(yīng)用/ 134
第八章 會(huì)計(jì)檔案利用/ 137
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案檢索/ 138
第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案利用服務(wù)/ 149
第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案信息資源開(kāi)發(fā)/ 152
第九章 會(huì)計(jì)檔案數(shù)字化和電子會(huì)計(jì)檔案管理/ 157
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案數(shù)字化/ 158
第二節(jié) 電子會(huì)計(jì)檔案管理/ 168
附錄一 會(huì)計(jì)檔案管理辦法/ 183
附錄二 會(huì)計(jì)檔案案卷格式/ 194
附錄三 《檔案工作基本術(shù)語(yǔ)DA/T 1-2000》/ 220
附錄四 紙質(zhì)歸檔文件裝訂規(guī)范/ 243
附錄五 紙質(zhì)檔案數(shù)字化規(guī)范/ 260
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的起源與發(fā)展
一、會(huì)計(jì)檔案的起源
西方的杜勃魯斯曾說(shuō)過(guò)：“從起源中理解事物， 就是從本質(zhì)上理解事物�！碧綄�(huì)計(jì)檔案的起源，對(duì)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)檔案工作的性質(zhì)和規(guī)律有著重要的學(xué)術(shù)價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。會(huì)計(jì)檔案是一種專(zhuān)門(mén)檔案，是在從事會(huì)計(jì)這項(xiàng)專(zhuān)業(yè)活動(dòng)中形成的具有查考、利用和保存價(jià)值的各種載體形態(tài)的歷史記錄。在探尋會(huì)計(jì)檔案起源問(wèn)題上，是在會(huì)計(jì)這一專(zhuān)項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)和檔案起源的范疇和前提下進(jìn)行辨析的。
（一）檔案的起源說(shuō)
關(guān)于檔案的起源，主要有“階級(jí)社會(huì)說(shuō)” “文字起源說(shuō)” “原始社會(huì)說(shuō)” “過(guò)程論”等較有代表性的觀點(diǎn)。20世紀(jì)50年代，我國(guó)檔案界出現(xiàn)了“階級(jí)社會(huì)說(shuō)”和“文字起源說(shuō)”兩種關(guān)于檔案起源的爭(zhēng)論�！半A級(jí)社會(huì)說(shuō)”認(rèn)為檔案是“階級(jí)的產(chǎn)物”；“文字起源說(shuō)”認(rèn)為檔案是“社會(huì)的產(chǎn)物”。 20世紀(jì)60年代，產(chǎn)生了“原始社會(huì)說(shuō)”，人類(lèi)早期通過(guò)結(jié)繩、編貝、結(jié)珠等活動(dòng)來(lái)記錄生產(chǎn)生活， “原始社會(huì)說(shuō)”認(rèn)為在結(jié)繩、編貝、結(jié)珠活動(dòng)中形成的原始記錄就是檔案。到了20世紀(jì)70年代末，“階級(jí)社會(huì)說(shuō)”和“文字起源說(shuō)”得到了進(jìn)一步鞏固。進(jìn)入20世紀(jì)80年代 ，檔案起源“過(guò)程論”初見(jiàn)端倪，“過(guò)程論”指任何事物的產(chǎn)生、發(fā)展都需要一個(gè)過(guò)程，要想全面地了解檔案的發(fā)展源流問(wèn)題，必須對(duì)檔案本身各種要素的發(fā)生、發(fā)展過(guò)程進(jìn)行具體的分析，這樣才能對(duì)檔案的起源有更為完整而準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。[ 張妍妍：《檔案起源研究的歷程、困境及過(guò)程論解析》，《檔案》，2014年第4期9—12頁(yè)。]
（二）檔案載體的發(fā)展和變遷
1．遠(yuǎn)古時(shí)期的檔案載體
在文字出現(xiàn)之前，為了適應(yīng)生產(chǎn)生活的需要， 通過(guò)“結(jié)繩”和 “刻契” 等方法來(lái)記錄狩獵、勞作、人口繁衍等事情，“結(jié)繩”和“刻契”是遠(yuǎn)古時(shí)代人們輔助記憶的主要方式，人們通過(guò)“結(jié)繩”和“刻契”進(jìn)行思想交流、事務(wù)處理和幫助記憶。[ 魯彬：《論檔案載體的演變及其保護(hù)措施》，《蘭臺(tái)世界》，2010年第52期，第60頁(yè)。
]所謂“刻契”，是通過(guò)在木片或其他物質(zhì)上進(jìn)行刻寫(xiě)標(biāo)記不同形式的符號(hào)，以此記錄不同的事情和意義；“結(jié)繩”是用粗細(xì)不同的繩子，通過(guò)不同結(jié)法、距離、大小的結(jié)表示不同的事情和意義。[ 魯彬：《論檔案載體的演變及其保護(hù)措施》，《蘭臺(tái)世界》，2010年第52期，第60頁(yè)。]“結(jié)繩”和“刻契”，在一定程度上記錄和反映了人們的實(shí)踐活動(dòng)，具有原始的表意和留存?zhèn)渫淖饔谩Ｈ绻f(shuō)這是檔案的雛形，那“繩”和“契”就是那時(shí)的檔案載體。
2．甲骨檔案
“甲骨”是龜甲和獸骨的統(tǒng)稱(chēng)，是占卜的用具，也是殷商時(shí)期的書(shū)寫(xiě)材料。在商代，人們迷信于世間萬(wàn)事皆由神靈主宰，君國(guó)大政均先用甲骨占卜吉兇，再將占卜情況刻寫(xiě)在龜甲和獸骨上，以備后世查考，所以甲骨檔案便記載了王朝祭祀、 征戰(zhàn)、 出巡、 狩獵、 畜牧、 農(nóng)事、 災(zāi)害、 生子和疾病等方面的情況。 甲骨檔案是我國(guó)迄今為止發(fā)現(xiàn)的最古老的文字記錄的檔案，這也證明了在 3500年前的商代就有了檔案和檔案工作。[ 魯彬：《論檔案載體的演變及其保護(hù)措施》，《蘭臺(tái)世界》，2010年第52期，第60頁(yè)。]
3．金文檔案
金文檔案是繼甲骨檔案后又一種珍貴的歷史檔案。在商朝就已出現(xiàn)青銅器上鐫刻文字。到了西周，隨著中國(guó)的青銅器進(jìn)入極盛時(shí)期，刻于青銅器上的文字?jǐn)?shù)量日益增多，并且記事廣泛，具有了書(shū)史的性質(zhì)。古代先民把金屬統(tǒng)稱(chēng)為“金”，刻于青銅器上的文字稱(chēng)作“金文”或“銘文”，具有書(shū)史記事特點(diǎn)的青銅器銘文被稱(chēng)為“金文檔案”。這些銘文長(zhǎng)短不一，所記內(nèi)容也十分廣泛，它是作為記言記事的檔案文件保存的，有極大的文獻(xiàn)價(jià)值，為研究當(dāng)時(shí)社會(huì)歷史情況提供了第一手的檔案史料。[ 魯彬：《論檔案載體的演變及其保護(hù)措施》，《蘭臺(tái)世界》，2010年第52期，第60頁(yè)。]
4．石刻檔案
早在先秦時(shí)期，還出現(xiàn)了一種以堅(jiān)硬的石料為介質(zhì)的石刻檔案。以石作為書(shū)寫(xiě)材料，是秦代檔案的一大特點(diǎn)。石刻不僅規(guī)模大，且數(shù)量多，內(nèi)容廣泛，完全具有檔案的性質(zhì)。石刻檔案自秦代大興后，歷代都把刻石作為發(fā)布政策、記載國(guó)政大事的最好的傳世材料。一方面是社會(huì)歷史文化發(fā)展要求書(shū)寫(xiě)材料的變革，因?yàn)榭淌哂腥〔娜菀住魇谰眠h(yuǎn)、便于保存等優(yōu)點(diǎn)，彌補(bǔ)了青銅器需要鑄造、易腐蝕、容字有限之不足；另一方面石刻文字具有的公布性也適應(yīng)了地主階級(jí)輕名器、重功利的需要。中國(guó)幾千年來(lái)樹(shù)碑立傳的傳統(tǒng)習(xí)俗就是最好的證明。[ 胡海波：《論檔案載體的演變及其保護(hù)措施》，《中小企業(yè)管理與科技（上半月）》，2008年第5期，第43頁(yè)。]
5．簡(jiǎn)牘檔案
簡(jiǎn)牘檔案是指中國(guó)古代以竹木為載體而形成的文字材料。“簡(jiǎn)” 是指狹長(zhǎng)的竹片或木片；“ 牘”是指方形木片，主要用于一般公務(wù)文書(shū)；“策”是指若干片簡(jiǎn)編聯(lián)在一起，用于記錄國(guó)家重大政事和書(shū)寫(xiě)典籍。從現(xiàn)存史籍看，由于紙張出現(xiàn)之前，竹片、 木片多用作書(shū)寫(xiě)材料，因而文書(shū)檔案常被稱(chēng)作“ 冊(cè)”“ 典”“中”“簡(jiǎn)冊(cè)”“簡(jiǎn)牘”“典籍”等。我國(guó)以竹木作為文件和書(shū)籍的書(shū)寫(xiě)材料，早在殷代就開(kāi)始了。直到西漢以前，國(guó)家公文和私人著述主要是書(shū)于用竹、木制成的簡(jiǎn)牘之
上的。[ 胡海波：《論檔案載體的演變及其保護(hù)措施》，《中小企業(yè)管理與科技（上半月）》，2008年第5期，第43頁(yè)。]
書(shū)單推薦
